Übersicht über Ausgewählte Pflichten

• Erstellung des Jahresabschlusses und des Jahresberichts zum 31. Dezember 2024 und Hinterlegung im Abschlussregister bis zum 31. März 2025 (oder, falls verlängert, bis zum 30. Juni 2025 oder 30. September 2025);
• Genehmigung des Jahresabschlusses innerhalb eines Jahres ab dem Datum des Jahresabschlusses, d.h. bis zum 31. Dezember 2025;
• Hinterlegung des Jahresabschlusses (zusammen mit dem Jahresbericht) im Rechnungsregister innerhalb von 30 Tagen nach seiner Genehmigung, indem er ihn im Rechnungsregister hinterlegt.

1. Daten

a. Körperschaftssteuer
Die Körperschaftssteuererklärung muss innerhalb von drei Monaten nach Ablauf des Steuerjahres abgegeben werden, d. h. in der Regel bis zum 31. März. Das Unternehmen ist auch verpflichtet, die Steuer innerhalb dieser Frist zu zahlen.
Ein Unternehmen kann die Frist für die Einreichung seiner Steuererklärung verlängern:

• für bis zu drei weitere volle Kalendermonate (d. h. bis zum 30. Juni 2025), wenn das Unternehmen eine Fristverlängerung für die Abgabe der Erklärung bis zum 31. März 2025 ankündigt, oder
• für maximal weitere sechs volle Kalendermonate (d.h. bis zum 30. September 2025), wenn die Einkünfte des Unternehmens steuerpflichtige Einkünfte aus dem Ausland enthalten und das Unternehmen einen Antrag auf Verlängerung der Frist für die Abgabe der Steuererklärung bis zum 31. März 2025 einreicht.

2. Jahresbericht

a. Zusammenstellung des Jahresberichts
Unternehmen, die ihren Jahresabschluss prüfen lassen müssen, sind verpflichtet, einen Jahresbericht zu erstellen, der ein umfassendes, ausgewogenes und integriertes Bild der Leistung, der Geschäftstätigkeit, der aktuellen wirtschaftlichen Lage und der erwarteten künftigen Entwicklung des Unternehmens vermitteln soll.

Unternehmen, die ihren Jahresabschluss prüfen lassen müssen, veröffentlichen ihren Jahresabschluss einschließlich des Lageberichts nach der Prüfung spätestens ein Jahr nach dem Datum des Jahresabschlusses, unabhängig davon, ob diese Dokumente in der vorgeschriebenen Weise genehmigt wurden. Handelt es sich bei dem Rechnungszeitraum des Unternehmens um ein Kalenderjahr, so ist der spätestmögliche Zeitpunkt für die Hinterlegung des Jahresberichts der 31. Dezember 2025.

b. Erstellung des Einkommensteuer-Informationsberichts
Wenn das Unternehmen Teil einer Unternehmensgruppe ist (d.h. von einer anderen Person kontrolliert wird oder zu einer Unternehmensgruppe oder einem Konzern gehört), muss es einen Einkommenssteuer-Informationsbericht erstellen, der normalerweise Teil des Jahresberichts ist. Das Unternehmen ist außerdem verpflichtet, den Einkommensteuer-Informationsbericht oder einen Link zur Website des Registers, in dem der Bericht gespeichert ist, und auf seiner Website für einen Zeitraum von mindestens fünf Jahren nach Ende des Rechnungszeitraums, für den er erstellt wurde, zu veröffentlichen.

3. Jahresabschlüsse

a. Erstellung der Jahresabschlüsse und deren Hinterlegung im Abschlussregister
Das satzungsgemäße Organ der Gesellschaft sorgt für die Erstellung des Jahresabschlusses der Gesellschaft. Der Jahresabschluss wird zu dem Datum erstellt, an dem die Bücher des Unternehmens geschlossen werden, was für die meisten Unternehmen derzeit der 31. Dezember 2024 ist. Das Unternehmen ist verpflichtet, den Jahresabschluss bis zum Ablauf der Frist für die Einreichung der Körperschaftssteuererklärung im Abschlussregister zu hinterlegen, d.h. bis zum 31. März 2025 (oder bis zum 30. Juni 2025 oder 30. September 2025, wenn die Frist verlängert wird), und das Unternehmen ist berechtigt, die bis zu dieser Frist noch nicht genehmigten Abschlüsse zu hinterlegen.

Die Steuerbehörde verhängt gegen das Unternehmen eine Geldbuße von bis zu 2 % des Gesamtbetrags der Vermögenswerte des Unternehmens, wenn der Jahresabschluss nicht im Jahresabschlussregister hinterlegt wird, oder zwischen 100 und 10.000 EUR, wenn das Unternehmen kein Vermögen ausweist oder der Gesamtbetrag der Vermögenswerte des Unternehmens nicht ermittelt werden kann.

b. Billigung des Jahresabschlusses
Hauptversammlung der Gesellschaft oder der Alleingesellschafter muss den Jahresabschluss innerhalb von sechs Monaten nach dem Datum der Aufstellung des Jahresabschlusses genehmigen, in der Regel bis zum 30. Juni des folgenden Kalenderjahres.

Wenn die Gesellschaft den Jahresabschluss nicht innerhalb von sechs Monaten nach seiner Aufstellung feststellt, hat sie die Möglichkeit, die nicht festgestellte Fassung im Jahresabschlussregister zu hinterlegen. Die Gesellschaft ist dann verpflichtet, den Jahresabschluss nachträglich zu genehmigen, und zwar spätestens innerhalb eines Jahres nach Ablauf des Rechnungszeitraums, für den der Jahresabschluss erstellt wurde, d.h. spätestens bis zum 31. Dezember 2025 (wenn der Rechnungszeitraum der Gesellschaft ein Kalenderjahr ist). Die Gesellschaft hinterlegt die Mitteilung über das Datum der Genehmigung des Jahresabschlusses spätestens 15 Arbeitstage nach dem Datum der Genehmigung im Jahresabschlussregister.

Bei Gesellschaften, die zur Abschlussprüfung verpflichtet sind, wird empfohlen, dass die Bestellung des Abschlussprüfers für das folgende Geschäftsjahr Teil eines Beschlusses der Hauptversammlung oder des Alleinaktionärs ist, wobei der Abschlussprüfer für mehr als einen Zeitraum bestellt werden kann.

Bei Nichtgenehmigung des Jahresabschlusses verhängt die Steuerbehörde gegen das Unternehmen eine Geldbuße in Höhe von bis zu 2 % des Gesamtbetrags des Gesellschaftsvermögens oder zwischen 100 und 10 000 EUR, wenn das Unternehmen kein Vermögen ausweist oder der Gesamtbetrag des Gesellschaftsvermögens nicht ermittelt werden kann.

c. Hinterlegung der Jahresabschlüsse in der Urkundensammlung des Handelsregisters
Die Pflicht zur Hinterlegung des Jahresabschlusses, des Geschäftsberichts und des Bestätigungsvermerks des Abschlussprüfers in der Urkundensammlung des Handelsregisters gilt mit der Hinterlegung im Jahresabschlussregister durch die Finanzverwaltung der SR als erfüllt. Die Gesellschaft ist verpflichtet, die Dokumente ausschließlich in elektronischer Form zu speichern.

Wird der Jahresabschluss nicht im Jahresabschlussregister hinterlegt, wird der Jahresabschluss nicht automatisch im Urkundenregister des zuständigen Handelsregisters hinterlegt. Die Strafe für die Nichthinterlegung des Jahresabschlusses im Urkundenregister des Handelsregisters ist eine Geldstrafe von 3 310 EUR für das statutarische Organ der Gesellschaft durch das Registergericht.